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加計扣除是企業所得稅的一種稅基式優惠方式，按照現行政策規定，企業為了開發新技術、新產品、新工藝的研發費 用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按 照研發費用的 50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的 150%攤銷。對于科技型中小企業而言，自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，研發費用加計扣除比例由 50%提高到 75%。

1.放寬研發活動適用范圍。原來的研發費用加計扣除政策，要求享受 優惠的研發活動必須符合《國家重點支持的高新技術領域》和《當期優先 發展的高技術產業化重點領域指南》兩個目錄范圍，現改為參照國際通行 做法，除規定不適用加計扣除的行業外，其余企業發生的研發活動均可以 作為加計扣除的研發活動納入到優惠范圍里來。換言之，從操作上以及政 策的清晰度方面，由原來的正列舉變成了反列舉，只要不在排除范圍之列， 都可以實行加計扣除。

 2.進一步擴大研發費用加計扣除范圍。除原有允許加計扣除的費用外， 將外聘研發人員勞務費、試制產品檢驗費、專家咨詢費、高新科技研發保 險費以及與研發直接相關的差旅費、會議費等納入研發費用加計扣除范圍， 同時放寬原有政策中要求儀器、設備、無形資產等專門用于研發活動的限制。

3.將創意設計活動納入加計扣除范圍。為落實《國務院關于推進文化 創意和設計服務與相關產業融合發展的若干意見》（國發〔2014〕10 號） 的規定精神，明確企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設 計活動而發生的相關費用可以加計扣除。同時明確了創意設計活動的具體 范圍。

4.簡化對研發費用的歸集和核算管理。原來企業享受加計扣除優惠政 策必須單獨設置研發費用專賬，但實際上很多企業可能沒有單獨設立專賬核算，申報時往往不符合條件。此次政策調整，只是要求企業在現有會計科目基礎上，按照研發支出科目設置輔助賬。輔助賬比專賬更為簡化，企 的核算管理更為簡便。

 5.減少審核程序。原來企業享受加計扣除優惠，必須在年度申報時向 稅務機關提供全部有效證明，稅務機關對企業申報的研發項目有異議時， 由企業提供科技部門的鑒定意見，增加了企業的工作量，享受優惠的門檻 較高。調整后的程序將企業享受加計扣除優惠政策簡化為事后備案管理， 申報即可享受，有關資料由企業留存備查即可。另外，在爭議解決機制上 也進行了調整，如果稅務機關對研發項目有異議，不再由企業找科技部門 進行鑒定，而是由稅務機關轉請科技部門提供鑒定意見，從而使企業享受 優惠政策的通道更加便捷高效。

6、享受研發費用加計扣除的企業有行業負面清單的限制。

6 個不適用研發費用加計扣除政 策的行業：煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃 和商務服務業、娛樂業。

7、研發費用的核算無論是計入當期損益還是形成無形資產，可加計扣除的研發費用屬于以下范圍，同時應符合法律、行政法規和財稅部門稅前 扣除的相關規定，即不得稅前扣除的項目也不得加計扣除。對于研發支出形成無形資產的，其攤銷年限應符合企業所得稅法實施條例規定，除法律 法規另有規定或合同約定外，攤銷年限不得低于 10 年。

8、七類一般的知識性、技術性活動不適用加計扣除政策

（1）企業產品（服務）的常規性升級；（2）對某項科研成果的直接應用，如直接采產品、服務或知識等；（3）企業在商品化后為顧客提供的技術支持；（4）對現存產品、服務、技術、材料或工藝（5）市場調查研究、效率調查或管理研究；（6）作為工業（服務）流程環節或常規的質；（7）社會科學、藝術或人文學方面的研究。

9、研發費用加計扣除可以與其他企業所得稅優惠事項疊加享受。

10、失敗的研發活動所發生的研發費用也可加計扣除。

11、盈利企業和虧損企業都可以享受加計扣除政策。

12、核定征收企業不能享受加計扣除政策。

13、當年符合條件未享受加計扣除優惠的可以追溯享受。

14、科技型中小企業季度預交時不享受研發費用加計扣除政。

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