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1、研發費用加計扣除必須是高新技術企業嗎？

    答：不是。根據《財政部、國家稅務總局、科學技術部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），不適用稅前加計扣除政策的行業包括以下行業：

1.煙草制造業。

2.住宿和餐飲業。

3.批發和零售業。

4.房地產業。

5.租賃和商務服務業。

6.娛樂業。

7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

所以，研究開發費用稅前加計扣除未規定是否必須是高新技術企業，只要符合研發活動的規定，不屬于上述行業的，可以適用加計扣除政策。

2、研發費加計扣除的比例是多少？

  為進一步激勵中小企業加大研發投入，支持科技創新，財政部、稅總聯合科技部又在2017年5月發布了財稅【2017】34號文，提高科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

也就是說，符合“科技型中小企業”的，研發費加計扣除由50%上升至75%！

3、科技型中小企業的條件是什么？

    答：科技型中小企業須同時滿足以下條件：
    （一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業。
    （二）職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。
    （三）企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。
    （四）企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。
    （五）企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

     符合以上第（一）～（四）項條件的企業，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業條件：
    （一）企業擁有有效期內高新技術企業資格證書；
    （二）企業近五年內獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；
    （三）企業擁有經認定的省部級以上研發機構；
    （四）企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業標準。

4、怎樣成為科技型中小企業？

    答：在“科技型中小企業評價系統”中注冊填列相關數據，經科技部門審核通過后即可成為科技型中小企業，匯算清繳時憑著審核生成碼即可按75%享受稅收優惠。

5、加計扣除什么時候備案，需提交的資料有哪些？

   答：根據國家稅務總局2018年23號公告，企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查。

6、研發活動及研發費用歸集范圍有哪些?

    答:歸集范圍有以下：

    1）人員人工費用。

  直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

  2）直接投入費用。

  （1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

  （2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

  （3）用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

  3）折舊費用。

  用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

  4）無形資產攤銷。

  用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

  5）新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

  6）其他相關費用。

  與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

  7）財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

7、對會計核算及管理有什么要求?

     答：1）企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。

輔助賬有：(1)自主研發“研發支出”輔助賬
     (2)委托研發“研發支出”輔助賬
     (3)合作研發“研發支出”輔助賬
     (4)集中研發“研發支出”輔助賬
     (5)“研發支出”輔助賬匯總表
     (6)研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表

   2）企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。